ФНС: признаки незаконного использования самозанятых

Федеральная налоговая служба перечислила основные признаки, по которым выявляется незаконное использование компаниями самозанятых для экономии на налогах. Один из них – это заключение договора на год, ежемесячные переводы и составление графика отпусков.

Налоговая служба разработала для проверяющих признаки, по которым выявляются незаконные схемы при сотрудничестве с самозанятыми для экономии на налогах. К таким признакам можно отнести наличие рабочего места у сотрудника, постоянные платежи и переводы одному лицу и отсутствие фиксированного объема работ.

Среди признаков, которые могут свидетельствовать о нелегальной налоговой схеме, ФНС называет:

• В договоре закреплено выполнение определенного вида работ, а не разовое задание, а также нет конкретики по объему.
• Договор имеет систематический характер, то есть заключается не на вид работ, а на срок (например на год).
• В договоре устанавливается ежемесячная оплата труда, фиксированная на весь срок договора.
• Работник по договору несет материальную ответственность и является частью производственного процесса компании.
• В договоре прописано подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, и его основной элемент – выполнение распоряжений работодателя.

Приведенные выше признаки указывают на незаконные отношения между организацией и самозанятым, причем не только с ООО, но и ИП. Кроме того, налоговая называет и другие прорехи в договоре как возможные доказательства реальных трудовых отношений. Это может быть, например оформленный отпуск или участие в графике отпусков.

Автоматическая проверка

ФНС предупреждает, что у службы есть онлайн-система контроля «Мобильное автоматизированное рабочее место», в которую поступают сведения о доходах самозанятого. Система самостоятельно 1 раз в квартал анализирует порядка 20 параметров, сопоставляет чеки, выданные самозанятым со списком лиц, в адрес которых эти чеки пробиты. Она позволяет отследить регулярность и сумму пробития чеков, периодичность и продолжительность работы самозанятого с одной и той же компанией, количество заказчиков у плательщика НПД, а также число сотрудников и среднюю зарплату в организации. Если компания больше трех кварталов работает с одними и теми же самозанятыми, она автоматически попадает в систему.

Таким образом, система анализирует данные и сообщает об использовании незаконных схем оптимизации, включая постоянство взаимоотношений с организациями, связи текущих заказчиков самозанятых с их бывшими работодателями, признаки централизованного учета выручки самозанятых и т.д. В результате таких проверок, ряд компаний добровольно уточняет свои налоговые обязательства.

Опрошенные порталом Нонкоринг эксперты отмечают, что проблема оптимизации налогов с помощью привлечения самозанятых, конечно, существует, но все же в массовом порядке к такой схеме не прибегают. Так как сейчас страна находится в кризисе, государству не выгодно выискивать подобные нарушения, отправляя таким образом граждан на биржу труда.

Что грозит бизнесу

ФНС обобщает в своем письме к бизнесу судебную практику по переквалификации договоров ГПХ в трудовые, показывая налоговикам, что искать, а компаниям – что не нужно делать.

Выявляя такие нарушения, Налоговый кодекс предусматривает для юридических лиц наказание в виде штрафа от 20 до 40% недоимки в зависимости от наличия умысла. В крайнем случае фирма может быть привлечена к уголовной ответственности за сокрытие денежных средств, за счет которых должно производится взыскание налогов.

С марта 2022 года в России действует мораторий на плановые проверки юрлиц и ИП - эта мера является частью действий по поддержке экономики на фоне санкций.

Однако внеплановые проверки все же разрешены, но только по согласованию с прокуратурой и в исключительных случаях, когда речь идет об угрозе жизни и причинении тяжкого вреда здоровью граждан, угрозе обороны страны и безопасности государства.

Однако, на налоговые проверки ограничения не распространяются: выездные и камеральные налоговые проверки проводятся в штатном режиме